Vuoden 2025 alusta alkaen arvonlisäverokantojen soveltamisaloihin tulee merkittäviä muutoksia. Nykyisin 10 prosentin alennetun arvonlisäverokannan piiriin kuuluvat tavarat ja palvelut siirretään 14 prosentin alennetun verokannan piiriin.

Mitkä tavarat ja palvelut kuuluvat muutoksen piiriin?
Seuraavat tavarat ja palvelut siirtyvät 14 prosentin alennetun arvonlisäverokannan piiriin 1.1.2025 alkaen:

• Kirjat: Painetut ja sähköiset julkaisut.

• Lääkkeet.

• Liikuntapalvelut: Esimerkiksi peli- ja salivuorot tennikselle, golfille, jäähallivuorot sekä hiihtohissilippujen myynti.

• Pääsyliput kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin: Esimerkiksi teatterit, sirkukset, konsertit, museot, eläintarhat, messut, elokuvateatterit ja näiden tapahtumien suoratoistot.

• Henkilökuljetukset: Bussit, junat, taksit ja kotimaan lentoliikenne.

• Majoituspalvelut: Hotellit, motellit, matkustajakodit, mökit sekä leirintäalueiden teltta- ja vaunupaikat.

• Esiintyjien palkkiot: Taiteilijoiden, urheilijoiden ja muiden esiintyjien palkkiot, jos he ovat hakeutuneet arvonlisäverovelvollisiksi toiminnastaan.

Merkittävä muutos on myös kuukautissuojien, inkontinenssisuojien ja lastenvaippojen verokannan lasku 25,5 prosentista 14 prosenttiin.

Toimitus- ja suoritusajankohta määrittää käytettävän verokannan

Verokannan soveltaminen määräytyy sen perusteella, milloin tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan:

• Jos tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan viimeistään 31.12.2024, sovelletaan nykyistä 10 prosentin verokantaa – vaikka maksu suoritettaisiin vuoden 2025 puolella.

• Jos tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan 1.1.2025 tai sen jälkeen, sovelletaan 14 prosentin verokantaa.

Ennakkomaksujen osalta verokanta määräytyy sen mukaan, milloin maksu on kertynyt myyjälle:

• Jos maksu kertyy ennen lakimuutosta, käytetään 10 prosentin verokantaa.

• Jos maksu kertyy lakimuutoksen jälkeen, käytetään 14 prosentin verokantaa.

Arvonlisäveron ilmoittaminen vuodesta 2025 alkaen

Arvonlisäveroilmoituksessa alennetut verokannat eritellään seuraavasti:

• 10 %: Tavarat ja palvelut, jotka edelleen kuuluvat tähän verokantaan (esimerkiksi sanoma- ja aikakauslehdet).

• 14 %: Tavarat ja palvelut, jotka siirtyvät uuden verokannan piiriin.

Ajallinen kohdistaminen
Arvonlisäveron ilmoittamisessa tärkeintä on muistaa, että sovellettava verokanta määräytyy aina toimitus- tai suoritushetken mukaan, ei laskutus- tai maksupäivän perusteella.

Jatkuvaluonteisessa myynnissä, kuten palvelusopimuksissa, kunkin tilityskauden päättymisajankohta määrittää sovellettavan verokannan. Ennakkomaksuissa ratkaisevaa on, milloin maksu on myyjän käytettävissä, esimerkiksi myyjän tilillä.

Onko sinulla kysyttävää arvonlisäverosta? Me Noogalla autamme mielellämme!